Strona główna
Limity na 2010 r. w podatku dochodowym od osób fizycznych
Dla podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz podatników podatku dochodowego od osób fizycznych ważnym okresem jest przełom września i października, gdyż jest to okres w którym ustalana jest większość wskaźników podatkowych wyrażonych w ustawach w kwotach euro.
Wielkość przychodów za rok poprzedni uprawniająca do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych
W myśl art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz. U. Nr 144, poz. 930 ze zm.) podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli:
1) w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z działalności gospodarczej, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 150.000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 150.000 euro,
2) rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.
Zgodnie z art. 4 ust. 2 w/w ustawy kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego w dniu 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Kurs euro na dzień 01.10.2009r. wynosił: 4,2228 zł (tabela nr 192/A/NBP/2009). Limit przychodów osiągniętych w 2009r. uprawniający do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w 2010r. wynosi 633.420,00 zł.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych płacony kwartalnie
Zgodnie z art. 21 ust. 1a ustawy podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie złożenia zeznania. Z zasady tej, w myśl art. 21 ust. 1b ustawy, skorzystają wyłącznie podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 25.000 euro.
Roczny limit przychodów uzyskanych w 2009r. uprawniający do rozliczenia się w formie ryczałtu ewidencjonowanego w 2010r. w sposób kwartalny wynosi 105.570,00 zł (w przeliczeniu na złote polskie po kursie NBP z dnia 01.10.2009r.).
Wartość przychodów powodujących obowiązek prowadzenia w 2010r. ksiąg rachunkowych
W 2010r. zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych są mające siedzibę lub miejsce sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osoby fizyczne, spółki cywilne i jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, których przychody netto ze sprzedaży towarów, produktów i operacji finansowych za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 1.200.000 euro przeliczonej zgodnie z art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 29.09.1994r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2009r. Nr 152, poz. 1223 ze zm.) po średnim kursie euro ogłoszonym przez NBP na dzień 30 września roku poprzedzającego rok obrotowy. Kurs euro na dzień 30.09.2009r. wynosił: 4,2226 zł (tabela nr 191/A/NBP/2009). Jeżeli zatem przychód w 2009r. przekroczył kwotę 5.067.120 zł, to od 2010 r. przedsiębiorca będzie musiał prowadzić księgi rachunkowe.
Wartość przychodu ze sprzedaży, której nieprzekroczenie powoduje, że podatnik ma status małego podatnika
Status małego podatnika uprawnia m.in. do jednorazowej amortyzacji i kwartalnego wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) małym podatnikiem jest podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro; przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się wg średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Jeżeli zatem w 2010 roku wartość przychodu ze sprzedaży przekroczy 5.067.000 zł (w przeliczeniu na złote polskie po kursie NBP z dnia 01.10.2009 r.), podatnik traci status małego podatnika.
Wartość środków trwałych, od których można dokonywać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego
W myśl art. 22k ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy, w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 11, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się wg średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Nowelizacja ustawy o PIT (Dz. U. z 2009 r. Nr 69 poz. 587) wprowadziła od dnia 22 maja 2009 r. ze skutkiem od 1 stycznia 2009 r. podwyższony limit jednorazowej amortyzacji na lata 2009-2010 w wysokości 100.000 euro rocznie. W przeliczeniu na złote polskie po kursie NBP z dnia 01.10.2009 r. wartość środków trwałych, od których można dokonywać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w 2010 r. wynosi 422.000 zł.
Ważne limity na rok 2010 w skrócie
